調整控除
この控除のことを「調整控除」といいます。
調整控除の算出方法
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住民税の課税所得金額 （申告分離課税分は含まない） |
計算方法 |
|---|---|
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200万円以下の場合 |
(1) 所得税と住民税の人的控除額の差の合計額 (2) 住民税の課税所得金額 (1) 又は (2) のいずれか少ない額）× 5％ |
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200万円を超える場合 |
(1) 所得税と住民税の人的控除額の差の合計額 (2) 住民税の課税所得金額－200万円 (3) (1) － (2) （5万円を下回る場合は5万円） (3) × 5％ |
※税制改正により令和3年度以降前年中の合計所得金額が2,500万円を超える方については調整控除の適用はありません。
所得税と住民税の人的控除額の差
税制改正に伴い、令和3年度から基礎控除の内容が変更され、新たにひとり親控除が創設されたため、下記のとおり人的控除の差も変更になっています。
※所得税については令和2年分、住民税については令和3年度課税分からの適用です。
| 控除の種類 |
所得税 |
住民税 |
差 |
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|---|---|---|---|---|---|---|
| 障がい者控除 | 普通障がい者 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
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| 特別障がい者 |
40万円 |
30万円 |
10万円 |
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| 同居特別障がい者 |
75万円 |
53万円 |
22万円 |
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| 寡婦控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
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| ひとり親 | 父 |
35万円 |
30万円 |
1万円（注1） |
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| 母 |
35万円 |
30万円 |
5万円 |
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勤労学生控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
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配偶者控除 |
一般配偶者 |
(納税者の所得) 900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
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(納税者の所得) 900万円超～950万円以下 |
26万円 | 22万円 | 4万円 | |||
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(納税者の所得) 950万円超～1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
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老人配偶者 |
(納税者の所得) 900万円以下 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
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(納税者の所得) 900万円超～950万円以下 |
32万円 |
26万円 |
6万円 |
|||
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(納税者の所得) 950万円超～1,000万円以下 |
16万円 |
13万円 |
3万円 |
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配偶者特別控除 （配偶者の合計所得金額が55万円以上の方は調整控除の適用はありません。注5） |
配偶者の合計所得金額 |
48万円超～50万円未満 |
(納税者の所得) 900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
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(納税者の所得) 900万円超～950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
4万円 |
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(納税者の所得) 950万円超～1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
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50万円以上～55万円未満 |
(納税者の所得) 900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
3万円（注2） |
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(納税者の所得) 900万円超～950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
2万円（注3） |
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(納税者の所得) 950万円超～1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
1万円（注4） |
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扶養控除 |
一般扶養控除 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
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特定扶養控除 |
63万円 |
45万円 |
18万円 |
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老人扶養控除 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
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同居老親等 |
58万円 |
45万円 |
13万円 |
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基礎控除 |
（納税者の所得） |
48万円 |
43万円 |
5万円 |
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（納税者の所得） |
32万円 |
29万円 |
5万円（注6） |
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（納税者の所得） |
16万円 |
15万円 |
5万円（注6） |
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（納税者の所得） |
0円 |
0円 |
0円 |
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